中国基金报 晨曦

(资料图片仅供参考)

“扇贝跑路”、“扇贝饿死”……多年前震惊资本市场的獐子岛扇贝闹剧，最终迎来监管重罚、董事长被市场禁入的结局，但监管追责仍在继续。

近日，证监会官网公布的一份行政处罚决定书显示，大华会计师事务所因出具的獐子岛2016年年度审计报告存在虚假记载、审计时未勤勉尽责，被证监会责令改正、没收业务收入122.64万元，并处以245.28万元，合计罚没367.92万元。两名注册会计师也被给予警告，并分别处以5万元的罚款。

作为国内知名的“内资八大”之一，大华会计师事务所近年来屡遭处罚，涉及多家重大财务造假的上市公司。其中，因涉及长园集团审计问题，大华所在去年曾被深圳证监局罚没超千万元。

来看详情——

审计报告存在虚假记载

审计所未勤勉尽责

首先来看，在獐子岛2016年的年报审计中，大华所都存在哪些问题。

据证监会查明，獐子岛集团2016年度结转成本时所记载的捕捞区域与捕捞船只实际作业区域存在明显出入，2016年虚减营业成本6002.99万元。同时，獐子岛集团未如实将年底新底播区域作为既往库存资产核销，虚减营业外支出7111.78万元。

獐子岛集团案涉年度报告存在虚假记载。大华所作为獐子岛集团2016年度财务报表的审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告，收费130万元。

证监会指出，大华所在识别出消耗性生物资产具有较高错报风险，且以往年度存在大规模核销减值、獐子岛集团抽盘比例较低的情况下，应当更加审慎，严格执行相关程序。

大华所未充分考虑獐子岛存货特殊性并制定合理的监盘计划，未规范执行监盘程序，未对底播虾夷扇贝的存在和状况获取充分、适当的审计证据，导致未能发现部分区域，尤其是大量13年、14年底播贝已被实施采捕，相关存货不存在以及獐子岛集团实际采捕区域与账面记载严重不一致的情况。

并且，大华所在成本核算相关审计过程中，未考虑虾夷扇贝成本核算的特殊性并设计相应的控制测试，未获取足够的审计证据证明獐子岛集团对虾夷扇贝成本结转控制是有效的，未获取足够的审计证据验证獐子岛集团对虾夷扇贝成本结转的真实性、适当性和准确性，导致未发现獐子岛集团在2016年未如实记录采捕区域、未如实结转成本的有关情况。

大华所的工作有多“未勤勉尽责”？据相关定点采集记录显示，盘点期间，獐子岛集团使用科研19号船合计12天，在130个点位对增殖分公司外区虾夷扇贝进行了抽样盘点。但其间7天，大华所项目组处于放假阶段，并未在獐子岛执行任何审计工作。

此外，证监会查明，经对比北斗导航卫星定位数据，执行盘点任务的海测船在抽样盘点的12天中，有5天并没有航行轨迹。但大华所项目组成员在所有整理打印的《定点采集记录》上签字确认，认可了所有獐子岛集团盘点结果并收入审计工作底稿。

申辩处罚过重

未获监管认可

证监会认为，大华所的行为违反了2005年《证券法》，构成“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。

在陈述申辩中，大华所及两名注册会计师提出，大华所已按审计准则的规定执行了监盘程序，为獐子岛存货的存在和状况获取了充分、适当的审计证据。

大华所表示，獐子岛集团存货的盘点和监盘是应大华所要求，由海洋专家全程参与。《定点采集记录》由獐子岛集团、外部专家等共计7人的签字确认。大华所基于对獐子岛存货盘点控制运行有效的信赖，确认了未参与监盘的七天相关的盘点结果。

并且，大华所认为对其的处罚不当且过重，对于是否存在“提前采捕”的情形，项目组无其他手段印证。且处罚已过两年的处罚时效，大华所积极配合证监会调查工作。

不过，大华所的申辩陈述未获得监管部门的认可。证监会称，对大华所的量罚已考虑审计的局限性及当事人积极配合调查的行为，最终仅采纳了关于增值扣除的陈述申辩意见。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会责令大华所改正，没收业务收入122.64万元，并处以245.28万元的罚款；对两名注册会计师给予警告，并分别处以5万元的罚款。

多年上演扇贝闹剧

董事长遭市场禁入

熟悉资本市场的资深股民们大多记得，早在2014年，獐子岛“扇贝跑路”的故事就成为A股的知名段子，投资者对公司乃至市场的信任度都大打折扣。

此后，獐子岛曾多次上演扇贝闹剧，包括遭遇冷水团绝收、海洋灾害导致扇贝饿死等等，作为公司业绩巨亏的理由。

2020年，这场闹剧终于落幕：证监会借助北斗卫星导航系统，发现獐子岛“秋测”虚假记载，并涉嫌财务造假、未及时披露业绩等多项违法违规行为。

据证监会披露，獐子岛在2014年、2015年已连续两年亏损的情况下，客观上利用海底库存及采捕情况难发现、难调查、难核实的特点，不以实际采捕海域为依据进行成本结转，导致财务报告严重失真。

2016年，獐子岛通过少记录成本、营业外支出的方法将利润由亏损披露为盈利，2017年将以前年度已采捕海域列入核销海域或减值海域，夸大亏损幅度；2016年度虚增利润13114.77万元，2017年年度报告虚减利润27865.09万元。

最终，证监会对獐子岛公司给予警告，并处以60万元罚款，对15名责任人员处以3万元至30万元不等罚款，对4名主要责任人采取5年至终身市场禁入，董事长吴厚刚被终身市场禁入。

知名会计所屡遭处罚

据大华会计师所官网显示，大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所。

大华在中国拥有8300余名员工，其中注册会计师1500余名，获“中国注册会计师行业领军人才（高端人才）”称号专家有31人，中国注册会计师协会资深会员近50人，拥有境外会计师执业资格及其他专业资质的人员近百位。

大华常年服务的客户有10000余家，其中上市公司超400家、中央企业60余家、省级企业集团300余家、外资企业500余家，涉及多个行业及领域，并多次接受政府部门和国际组织委托承担其他特殊项目的专项审计。

作为“内资八大所”之一，大华会计师事务所近年来屡遭处罚，涉及多家重大财务造假的上市公司。

2022年5月，因对长园集团2016年、2017年年度财务报表审计时未勤勉尽责、涉及识别、评估重大错报风险方面存在缺陷等问题，大华所被深圳证监局“没一罚二”，合计罚没1160.37万元；四名注册会计师被给予警告，并分别处以6万元罚款。

2022年6月，因在东方金钰2017年审计中未勤勉尽责、出具的2017年财务报表审计报告存在虚假记载等问题，大华所被证监会“没一罚二”，合计罚没330万元；两名注册会计师被处以警告及分别罚款5万元。

据近期江航装备等上市公司发布的续聘会计师事务所公告，大华会计师事务所近三年因执业行为受到行政处罚4次、监督管理措施27次、自律监管措施1次、纪律处分1次；82名从业人员近三年因执业行为分别受到行政处罚5次、监督管理措施39次、自律监管措施3次、纪律处分2次。

编辑：舰长

审核：许闻